究正式啟動(dòng)稅收優(yōu)惠政策助力自主創(chuàng)新農(nóng)業(yè)裝

本報(bào)訊 （記者 賴文忠） 近日，更好地發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策的宏觀調(diào)控作用，經(jīng)貿(mào)委、國稅和地稅聯(lián)合作出決定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展?！掇r(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》是我國產(chǎn)業(yè)政策體系的重要組成分，加大對(duì)企業(yè)研究費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除稅收宣傳力度，課題組成員要以新時(shí)期我國農(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為研究對(duì)象，以進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)增加研究投入，用科學(xué)的態(tài)度做好課題研究工作。　　課題組組長、農(nóng)業(yè)機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)理事長高元恩向大家介紹了課題研究的基本思路，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。

   2006年，希望課題組成員集思廣益，財(cái)政和稅務(wù)總聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》。新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用，提出意見?！　?huì)上課題組成員也進(jìn)行了深入討論，作出了實(shí)行稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，提出了修改方案，提高了我企業(yè)研究新產(chǎn)品、新技術(shù)的積極性，并取得一致意見：近年來，提升了企業(yè)競爭力。今年初以來，我國農(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)發(fā)展增勢迅猛，面對(duì)成本上漲等不利因素，呼吁能夠推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策盡快出臺(tái)。為了推動(dòng)我國農(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展，我企業(yè)繼續(xù)加大科技研發(fā)投入，在目前情況下，并把技術(shù)創(chuàng)新作為應(yīng)對(duì)不利因素的主要手段之一。第六屆“6?18”上，做好《農(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》研究非常必要。大家還討論了研究提綱、責(zé)任分工和工作進(jìn)度，我工業(yè)企業(yè)共對(duì)接企業(yè)技術(shù)需求156項(xiàng)，表示全力以赴做好課題，對(duì)接國內(nèi)外高校、科研機(jī)構(gòu)項(xiàng)目成果348項(xiàng)。

   為進(jìn)一步貫徹落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，為我國農(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展提供服務(wù)。 ，引導(dǎo)企業(yè)用好政策，提升自主創(chuàng)新能力，經(jīng)貿(mào)委、國稅和地稅將輔導(dǎo)企業(yè)全面了解和享受優(yōu)惠政策，同時(shí)采取措施盡快辦理企業(yè)稅收優(yōu)惠的申請。

 

關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2006]88號(hào)
財(cái)政 稅務(wù)總
二○○六年九月八日

 

  各、、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政()、稅務(wù)、地方稅務(wù)，生產(chǎn)兵團(tuán)財(cái)務(wù)：

  為貫徹實(shí)施《中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006―2020年)》(國發(fā)[2005]44號(hào))，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006―2020年)〉若干配套政策的通知》(國發(fā)[2006]6號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：

   一、關(guān)于技術(shù)費(fèi)

   對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。

   對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

   企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

   二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)

   對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5％以內(nèi)的分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

   三、關(guān)于加速折舊

   企業(yè)用于研究的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。

   企業(yè)用于研究的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

   前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究的儀器和設(shè)備。

   四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

   自2006年1月1日起，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

   上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個(gè)獲得利潤的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度開始計(jì)算。

   按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

   本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，此前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。今后對(duì)稅收制度進(jìn)行，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。

   請遵照執(zhí)行。

 

企業(yè)研究費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除政策解讀

（具體執(zhí)行以企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）

福建日報(bào)2008－9－5

  為鼓勵(lì)企業(yè)增加研究投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號(hào)）提出了企業(yè)研究費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的意見，新公布的《企業(yè)所得稅法》也給出了明確規(guī)定。為推動(dòng)這項(xiàng)政策貫徹落實(shí)，惠及廣大企業(yè)，提升企業(yè)競爭力，日前國稅、地稅和經(jīng)貿(mào)委有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就企業(yè)關(guān)心的研究費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行了解答：

  一、企業(yè)研究費(fèi)用所得稅稅前加計(jì)扣除的目的和意義。

   加強(qiáng)自主創(chuàng)新，關(guān)鍵在企業(yè)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)既是技術(shù)創(chuàng)新的主體，也是技術(shù)創(chuàng)新投入的主體。企業(yè)研發(fā)能力是增強(qiáng)競爭力的核心。以來，我國不少行業(yè)和企業(yè)在提高自主創(chuàng)新能力方面取得了突出成績，并形成了核心競爭力，贏得了較好的發(fā)展空間。但總體而言，目前我乃至全國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力還較為低下。其結(jié)果一方面是難以為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供有力支撐，另一方面也嚴(yán)重影響了我國企業(yè)的國際競爭力和盈利能力。形成上述問題原因是多方面的，但政策引導(dǎo)、鼓勵(lì)不足、企業(yè)研究投入較少是主要因素。2006年制定了《關(guān)于實(shí)施中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用，做出了實(shí)行稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策規(guī)定。

   隨著企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施，必將有力推動(dòng)企業(yè)從事研究的積極性和研發(fā)費(fèi)用的投入，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提升企業(yè)競爭力，從而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。

   二、什么是加計(jì)扣除？企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策新企業(yè)所得稅法是怎么規(guī)定的？

   所謂加計(jì)扣除，是指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的特定費(fèi)用在規(guī)定據(jù)實(shí)列支扣除的基礎(chǔ)上，給予增加一定比例的額外扣除，從而減少企業(yè)應(yīng)稅所得額，使相關(guān)企業(yè)少繳納稅款，這實(shí)際上就是為鼓勵(lì)企業(yè)從事某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)采取的稅收政策優(yōu)惠和財(cái)力資助。

   新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)研究費(fèi)用具體優(yōu)惠規(guī)定是：企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

   根據(jù)以上所述，如果某企業(yè)當(dāng)年新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100000元，如果該項(xiàng)目支出計(jì)入當(dāng)期損益，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，就可以按150000元（100000×150%）的數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，稅前多扣除了50000元，在適用稅率為25%的情況下，企業(yè)就可以少繳所得稅12500元，體現(xiàn)了稅收政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的鼓勵(lì)與支持。

   三、企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的具體范圍。

   現(xiàn)行企業(yè)所得稅收政策對(duì)企業(yè)研究費(fèi)用適用的范圍：只限于企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的費(fèi)用。

   所謂的新技術(shù)，是指由最新科學(xué)技術(shù)研究成果轉(zhuǎn)化成的技術(shù)，如原子能技術(shù)、電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、激光技術(shù)等等。它對(duì)提高社會(huì)生產(chǎn)力起著重要的作用。

   所謂的新產(chǎn)品，是指在試制生產(chǎn)并具有一定新質(zhì)的產(chǎn)品。在結(jié)構(gòu)、性能、材質(zhì)、技術(shù)特征等某個(gè)方面或幾個(gè)方面比原有產(chǎn)品有顯著改進(jìn)或提高，或有獨(dú)創(chuàng)性，具有先進(jìn)性、實(shí)用性，能提高經(jīng)濟(jì)利益，有推廣應(yīng)用價(jià)值的產(chǎn)品。

   所謂的新工藝，是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中，對(duì)原材料、半成品、制成品采用各種新的生產(chǎn)加工方法。采用的新工藝可以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，縮短生產(chǎn)過程，節(jié)約生產(chǎn)成本，達(dá)到提高產(chǎn)品質(zhì)量和改善環(huán)境保護(hù)等目的。

   四、研發(fā)費(fèi)核算的內(nèi)容和要求。

   企業(yè)研發(fā)費(fèi)用指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

  （1）人員人工

   從事研究活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

   （2）直接投入

   企業(yè)為實(shí)施研究項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

  （3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

   包括為執(zhí)行研究活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

   （4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

   為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

   （5）裝備調(diào)試費(fèi)

   主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

   為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

   （6）無形資產(chǎn)攤銷

   因研究活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

   （7）委托外研究費(fèi)用

   是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外研究費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

   （8）其他費(fèi)用

   為研究活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。

   五、享受研發(fā)費(fèi)所得稅稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有什么具體的要求？

   企業(yè)享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用所得稅稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，必須賬證健全，并能夠從不同的會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集研究費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。凡賬證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的，不得享受研究費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。

   對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的研究費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取研究費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并根據(jù)《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

   六、享受研發(fā)費(fèi)所得稅稅前加計(jì)扣除需要提供什么資料？

   按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用所得稅稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料有：由企業(yè)編制的技術(shù)項(xiàng)目計(jì)劃（立項(xiàng)書）和研究費(fèi)用預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；當(dāng)年研究費(fèi)用實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。（今后有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行）

   七、享受研發(fā)費(fèi)所得稅稅前加計(jì)扣除企業(yè)申報(bào)時(shí)限。

   符合享受新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用所得稅稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)于年度所得稅申報(bào)時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定的要求，如實(shí)、自主計(jì)算，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

 

 

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